Kabinet werkt regels voor werkelijk rendement na arresten verder uit

Wat telt als werkelijk rendement?

Op 18 juli 2024 publiceerde het kabinet een eerste uitgebreide duiding van de box 3-arresten. Daaruit bleek dat het werkelijk rendement breed moet worden berekend.

Rente, dividend en huur tellen mee als directe opbrengsten. Daarnaast behoren waardestijgingen en waardedalingen tot het rendement, ook wanneer een belegging of woning nog niet is verkocht. Voor onroerende zaken kan ook de ontwikkeling van de WOZ-waarde relevant zijn.

Jaar voor jaar berekenen

Het rendement wordt per kalenderjaar bepaald. Een verlies in het ene jaar kan binnen deze herstelmethode niet worden verrekend met winst in een ander jaar. Ook het rendement op vermogen dat uiteindelijk onder het heffingvrije vermogen valt, wordt eerst meegenomen in de rendementsberekening.

Kosten zijn in beginsel niet aftrekbaar. Een belangrijke uitzondering is rente op schulden die tot box 3 behoren. Deze systematiek volgt uit de kaders die de Hoge Raad voor het rechtsherstel heeft gegeven.

Online formulier in voorbereiding

Omdat belastingplichtigen zelf moeten aantonen dat hun rendement lager was, kondigde de Belastingdienst een online formulier aan: de Opgaaf Werkelijk Rendement.

Voor veel huishoudens betekende dit dat oude jaaroverzichten, dividendnota's, huurinkomsten en waardestanden opnieuw belangrijk werden. Het werd verstandig om bewijsstukken per jaar te bewaren, ook wanneer nog niet duidelijk was wanneer een uitnodiging voor herstel zou volgen.